引言
近日，财政部原部长楼继伟发表了题为《新时代中国财政体系改革和未来展望》的文章，其中指出，房地产税是最适合作为地方税的税种，在经济转为正常增长后应尽快开展试点。有市场人士认为这意味着房地产税试点的脚步将近。 然而，房地产税的具体形式和影响是什么呢？我们看看全球范围内，各国是如何设计和实施房地产税的。
制度
市值征税制度
在此制度下，房产的评估值基于市场价格，即如果房产在开放市场上售出，可能获得的价格。例如，在美国，地方政府会聘请房产评估员，他们使用各种数据（包括最近的房产销售情况）来确定每个房产的市场价值。房产税基于这个市场价值计算，并在每年或每两年进行重新评估一次。这种系统的优点是它尽可能反映房产的实际价值，但其缺点是评估过程可能受到市场波动的影响。
地租/地价税制度
在这个系统中，房产的土地和建筑物被分开评估和征税。例如在台湾，土地基于其价值进行税收，而建筑物则根据原价扣除折旧后的价值进行税收。这种系统的优点是它可以更公平地对待不同类型的房产，例如，土地密集的城市地产和具有大量建筑但土地较少的房产。
标准税率制度
在此制度下，所有房产都以相同比例的房产税进行征收，不考虑其价值或大小。俄罗斯就是这样的一个例子，那里的房产税率是统一的。这种系统的优点是简单易行，但缺点是缺乏灵活性，可能对低价值的房产产生不公平的税收负担。
进阶税率制度
在此制度下，税率随着房产价值的增加而增加。这在法国是一个常见的做法。低价值的房产可能会受益于较低的税率，而高价值的房产则要付更高的税率。这种系统的优点是它的进步性，可以减轻低收入群体的负担。然而，它的缺点是可能会对高价值房产的投资者和拥有者产生惩罚性的影响。
使用价值征税制度
这种制度依据房产的使用价值（而非市场价值）来征税。在德国和奥地利，房产的税收基于其收入能力，即房产可以产生多少收入，而不是其在开放市场上的销售价值。这种制度的优点是它不受市场波动的影响，但缺点是确定房产的收益能力可能具有一定的主观性。
无房产税制度
如摩纳哥，没有房产税。这并不意味着房产不会被税收，而是说房产的收入可能会通过其他方式征收，比如营业税或印花税。
结语
2021年时，中国的房地产税扩大试点的工作曾加速推进，但在房地产行业下行大势之下，出于稳地产、稳增长的考量，2022年初财政部曾暂缓扩大房地产税试点。但现在，随着经济正常增长，房地产税的落地看似大势所趋。全球的这些税收制度例子可以为中国在设计和实施房地产税试点提供借鉴和参考。
感谢您的阅读，如果您是制定中国房地产税政策的决策者，您会选择哪种制度？为什么？欢迎在评论区分享您的观点。
